Detrazione Spese Mediche nel Modello 730: Guida Completa per Risparmiare sulle Tasse

La detrazione delle spese mediche è una delle agevolazioni fiscali più richieste in Italia. Consente di recuperare il 19% dell'importo che eccede la franchigia di 129,11 euro. In pratica, la detrazione si applica sulla differenza tra la spesa sostenuta e la soglia minima prevista dalla normativa fiscale. In alcune situazioni, invece della detrazione dall’imposta lorda, si può usufruire di una deduzione dal reddito complessivo.

Le spese da portare in detrazione andranno in primo luogo indicate nella propria dichiarazione dei redditi relativa all'anno un cui sono state sostenute. Anche per l'anno in corso, le regole per la detrazione delle spese mediche nel modello 730 rimangono invariate rispetto all'anno precedente. L'unica novità riguarda le patologie esenti: ora è possibile detrarre le spese mediche sostenute per familiari non a carico che soffrono di patologie che danno diritto all'esenzione dalla partecipazione alla spesa sanitaria pubblica.

Spese Sanitarie Detraibili: Quali Sono?

Partiamo subito con l'elenco delle spese mediche che possono essere portate in detrazione:

Prestazioni da parte di un medico generico (incluse le visite e le cure di medicina omeopatica).
Acquisto di medicinali (anche omeopatici) da banco e con ricetta medica.
Prestazioni specialistiche e chirurgiche.
Analisi, indagini radioscopiche, ricerche e applicazioni, terapie.
Ricoveri per degenze o collegati a interventi chirurgici.
Trapianto di organi.
Cure termali (spese di viaggio e soggiorno escluse).
Acquisto o affitto di dispositivi medici e attrezzature sanitarie (tra cui le protesi sanitarie).
Prestazioni rese da un nutrizionista: Il nutrizionista è colui che si occupa del rapporto che esiste tra nutrizione, alimentazione e in generale il benessere psicofisico della persona. In tal caso la spesa pagata per la prestazione ricevuta è dalla legge considerata detraibile dall’Irpef nella misura pari al 19% su importi che superino la soglia pari a 129,11 euro. Una buona notizia è che per godere del beneficio fiscale non è necessario munirsi di prescrizione medica.

Per spese mediche generiche si intende quelle sostenute per le prestazioni rese da un medico generico o specializzato in una branca diversa da quella a cui si riferisce la prestazione. Sono comprese in questa voce anche i certificati medici per usi sportivi (sana e robusta costituzione), per le patente e simili.

Di seguito invece le spese per assistenza specifica:

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Assistenza infermieristica e riabilitativa (come fisioterapia, kinesiterapia, laserterapia, eccetera).
Prestazioni di addetti all’assistenza di base o di operatori tecnico assistenziali, esclusivamente dedicato all’assistenza diretta della persona.
Prestazioni di personale di coordinamento delle attività assistenziali di nucleo.
Prestazioni di educatori professionali.
Prestazioni da parte di personale qualificato addetto ad attività di animazione e di terapia occupazionale.

Se sostenute nell'ambito del Servizio sanitario nazionale (SSN) la detrazione spetta per l'importo del ticket.

Detrazione Spese Sanitarie per Persone Decedute

Tra le spese sanitarie detraibili rientrano anche quelle relative ad una persona deceduta, sostenute dagli eredi anche se non era un familiare a carico. Se più eredi hanno sostenuto le spese sanitarie, ciascuno potrà detrarre solo la parte che ha effettivamente pagato.

Misura della Detrazione

È possibile portare in detrazione dall'IRPEF il 19% delle spese sanitarie per la parte eccedente l’importo di 129,11 euro, la cosiddetta franchigia. Alcune spese sostenute da persone con disabilità sono invece ammesse integralmente alla detrazione del 19% senza applicare la franchigia, come ad esempio i trasporti in ambulanza del disabile, per l'acquisto di arti artificiali per la deambulazione, eccetera.

L’imposta di bollo 2 euro, da applicare sulle fatture esenti da IVA di importo superiore a 77,47 euro, è detraibile se pagata dal cliente ed evidenziata a parte sulla fattura.

Spese Sanitarie Considerate a Carico in Presenza di Rimborsi

Per poter usufruire della detrazione fiscale, le spese sanitarie devono essere rimaste effettivamente a carico del contribuente. Tuttavia, ci sono alcune eccezioni che consentono la detrazione anche in caso di rimborso.

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Spese Sanitarie Rimborsate ma Detraibili

Le spese si considerano rimaste a carico e quindi detraibili nei seguenti casi:

Premi di assicurazioni sanitarie versati dal contribuente (per i quali non spetta alcun beneficio).
Assicurazioni sanitarie stipulate dal proprio sostituto d’imposta o pagate dallo stesso, con o senza trattenuta a carico del dipendente (che hanno concorso alla formazione del reddito).

La presenza di eventuali premi versati per queste assicurazioni è evidenziata nella Certificazione unica rilasciata dal sostituto.

Spese Sanitarie Non Detraibili

Al contrario non sono a carico del contribuente e quindi non sono detraibili:

Spese risarcite da terzi in caso di danni alla persona (rimborsate direttamente dal responsabile o da un’assicurazione).
Spese rimborsate da contributi per assistenza sanitaria versati dal datore di lavoro o dallo stesso contribuente a enti e casse assistenziali, se entro il limite di 3.615,20 euro, in quanto questi importi non concorrono alla formazione del reddito.

Detrazione Parziale in Caso di Contributi Assistenziali Elevati

Se i contributi versati a enti assistenziali superano il limite di 3.615,20 euro, il contribuente può detrarre:

La parte di spesa sanitaria non rimborsata.
Una quota della spesa rimborsata, calcolata in base alla percentuale tra l’importo eccedente il tetto di 3.615,20 euro e il totale dei contributi versati.

Queste informazioni sono riportate nella Certificazione Unica rilasciata dal datore di lavoro.

Ecco un esempio pratico fornito dall'Agenzia delle Entrate:

"Consideriamo un contribuente che in un anno:

ha versato 5.000 euro di contributi per assistenza sanitaria;
ha sostenuto spese mediche per 10.000 euro;
ha ricevuto un rimborso di 8.000 euro.

Calcoliamo le spese che può portare in detrazione nella dichiarazione dei redditi:

l’importo non rimborsato, detraibile, è di 2.000 euro (10.000-8.000);
per calcolare la quota detraibile delle spese rimborsate bisogna prima calcolare la percentuale risultante dal rapporto tra i contributi versati in eccedenza, rispetto al limite di 3.615,20 euro, e il totale dei contributi versati. Tale percentuale è quindi pari a (5.000 - 3.615,20) / 5.000 = 27,7%.
Pertanto, la quota detraibile delle spese rimborsate è 8.000 x 27,7% = 2.216 euro.
Il contribuente può quindi portare in detrazione 4.216 euro (2000 + 2.216)".

Vale lo stesso principio anche quando sono stati versati contributi associativi alle società di mutuo soccorso (detraibili nel limite di 1.300 euro).

Detrazione Spese Mediche all’Estero: Documentazione e Regole

Le spese mediche sostenute all’estero sono detraibili con le stesse modalità previste per quelle effettuate in Italia. Tuttavia, per poter beneficiare della detrazione fiscale, è necessario presentare una documentazione completa, che contenga tutte le informazioni richieste per le spese sanitarie sostenute sul territorio nazionale.

Se la documentazione è in lingua straniera è necessaria la traduzione, facciamo qualche esempio:

Documenti in inglese, francese, tedesco e spagnolo: la traduzione può essere eseguita direttamente dal contribuente.
Residenti in Valle d’Aosta e Bolzano: non è richiesta la traduzione per documenti in francese (Valle d’Aosta) e in tedesco (Bolzano).
Residenti in Friuli Venezia Giulia appartenenti alla minoranza slovena: i documenti sanitari in sloveno possono essere accompagnati da una traduzione non giurata.
Documenti in altre lingue: è necessaria una traduzione giurata per essere accettati ai fini della detrazione.

Queste regole si applicano a tutte le spese sanitarie sostenute all’estero che il contribuente desidera inserire nella dichiarazione dei redditi per ottenere il beneficio fiscale. Non possono essere detratte le spese di trasferimento e soggiorno all’estero, anche se strettamente legate a motivi di salute.

Farmaci e Dispositivi Medici: Come Detrarli Correttamente

Farmaci

Questi prodotti vanno acquistati rigorosamente in farmacia, ad eccezione dei cosiddetti farmaci "da banco" e di "automedicazione" che sono oramai disponibili anche in supermercati e in tanti altri esercizi commerciali. Nello specifico fanno parte di questa categoria:

Le specialità medicinali.
I farmaci.
Le medicine omeopatiche.

È possibile usufruire della detrazione anche per farmaci senza obbligo di prescrizione medica acquistati online da rivenditori autorizzati alla vendita a distanza. Sul sito del Ministero della Salute è disponibile l'elenco delle farmacie e degli esercizi commerciali autorizzati alla vendita telematica. Sono compresi anche i medicinali veterinari.

Non rientrano invece nelle spese detraibili gli acquisti di parafarmaci, tra cui integratori alimentari, colliri, pomate, prodotti fitoterapici (i rimedi con prodotti naturali come piante, funghi, licheni dalle proprietà terapeutiche).

Medicinali Acquistati all’Estero

Per i medicinali acquistati all'estero serve una documentazione specifica, dalla quale sia possibile ricavare le stesse indicazioni degli acquisti effettuati in Italia. Se il farmacista estero ha rilasciato un documento di spesa da cui non risultano le indicazioni richieste, si potrà:

Scrivere a mano sullo stesso documento il codice fiscale del destinatario.
Chiedere alla farmacia l'apposita documentazione dalla quale si evinca la natura (“farmaco” o “medicinale”), la qualità (nome del farmaco) e la quantità.

Alimenti a Fini Medici Speciali

Dal 1° gennaio 2019 non è più possibile detrarre le spese per l’acquisto di alimenti a fini medici speciali inseriti nella sezione A1 del Registro nazionale (articolo 7 del Dm 8 giugno 2001).

Scontrino Parlante: Cos’è e Perché è Indispensabile

Per detrarre o dedurre le spese dei medicinali abbiamo bisogno del cosiddetto scontrino parlante, che specifica la natura, la quantità e la qualità del prodotto insieme al codice fiscale dell'acquirente, pure deve essere certificata da una fattura. Per la detrazione fiscale dei farmaci, è sufficiente che lo scontrino riporti una dicitura generica come "farmaco" o "medicinale". Sono valide anche abbreviazioni e sigle riconducibili ai farmaci, ad esempio:

OTC (farmaci da banco).
SOP (senza obbligo di prescrizione).
Omeopatico.
Med o F.co (abbreviazioni di "medicinale" e "farmaco").

Anche la dicitura "ticket" è accettata per identificare il farmaco e il relativo costo. Inoltre, per i ticket sanitari non è più necessario conservare la copia della ricetta medica. Non è possibile integrare le indicazioni da riportare sullo scontrino con altra documentazione, come, per esempio, la prescrizione medica.

Prestazioni Specialistiche e Terapie Detraibili

Come si può facilmente intuire, fanno parte delle prestazioni specialistiche tutte quelle rese da un medico specializzato in una particolare branca della medicina. Non tutte sono però ammesse alla detrazione, ma solo quelle di natura sanitaria, che rispondono a trattamenti sanitari qualificati finalizzati alla cura di una patologia. La natura sanitaria della prestazione deve risultare nella descrizione indicata nella fattura. Qualora non risultasse bisognerà chiedere un'integrazione della fattura.

Sono detraibili, senza prescrizione medica, le prestazioni rese da:

Psicologi e psicoterapeuti.
Biologi, compresi i biologi nutrizionisti la cui professione, pur non essendo sanitaria, è inserita nel ruolo sanitario del Ssn.
Ambulatori specialistici per la disassuefazione dal fumo di tabacco (parere Ministero della Salute del 20 ottobre 2016).

Non sono detraibili le prestazioni meramente estetiche o, comunque, di carattere non sanitario.

Passiamo invece alle spese specialistiche: rientrano nella detrazione le seguenti terapie ed esami eseguite in centri autorizzati e sotto la responsabilità tecnica di uno specialista:

Esami di laboratorio e controlli (anche ordinari) sulla salute della persona, ricerche e applicazioni.
Elettrocardiogrammi, ecocardiografia, elettroencefalogrammi.
A.C. (tomografia assiale computerizzata).
Risonanza magnetica nucleare.
Ecografie.
Indagini laser.
Ginnastica correttiva e di riabilitazione degli arti e del corpo.
Sedute di neuropsichiatria.
Dialisi.
Cobaltoterapia.
Iodio-terapia.
Anestesia epidurale, inseminazione artificiale, amniocentesi, villocentesi, altre analisi di diagnosi prenatale.
Perizia medico legale e le eventuali spese mediche a essa finalizzate.

Anche l'assistenza specifica è detraibile nella Dichiarazione. Sono quindi compresi i seguenti compensi erogati a:

Personale paramedico abilitato (infermieri professionali) e a quello autorizzato per effettuare prestazioni sanitarie specialistiche (prelievi per analisi, applicazioni con apparecchiature elettromedicali, esercizio di attività riabilitativa).
Figure professionali.

Ci sono invece alcune spese che sono detraibili solo con prescrizione medica. Ad esempio: spese per trattamenti di mesoterapia e ozonoterapia, per prestazioni chiropratiche, cure termali. Altre invece possono essere inserite nel 730 solo al verificarsi di determinate condizioni (per approfondire leggi la pagina dell'Agenzia dedicata).

Come Inserire le Spese Sanitarie nella Dichiarazione dei Redditi

Sulla base delle spese ammesse, si può procedere alla compilazione del modello 730/2024 per la detrazione Irpef, tenendo conto che l'importo totale non deve superare il valore minimo di 129,11 euro. Nel quadro E, in particolare alle righe E1 ed E2, andranno inserite le somme delle spese.

Dall'anno di imposta 2020 possono essere portate in detrazioni solo le spese sanitarie sostenute con strumenti di pagamento tracciabili (assegno, POS, bonifico bancario). Sono però comprese le spese in contanti per l'acquisto di medicine, dispositivi medici, prestazioni sanitarie (all'interno di strutture pubbliche e private accreditate al Ssn), basterà inserire lo scontrino parlante oppure la fattura di riferimento.

Per ottenere il rimborso da parte del fisco occorre riportare la spesa nell’apposita casella del modello 730/2024. Si tratta della sezione specifica relativa ad oneri e spese detraibili, in particolare i righi da E1 a E3. L’onere deve infatti essere sostenuto con pagamento mediante bonifico postale o bancario oppure avvalendosi di altri mezzi di pagamento tracciabili.

Dopo aver inserito tutti gli importi e selezionato il codice fiscale di riferimento, apparirà il totale rimborsato.

Per ottenere la detrazione delle spese sanitarie è fondamentale rispettare le tempistiche previste dalla normativa fiscale. Consulta il calendario delle scadenze fiscali 2025 per non perdere gli appuntamenti importanti con la dichiarazione dei redditi.

Modello 730/2025: Rigo E1 - Spese Sanitarie

Nel Modello 730/2025 le spese mediche detraibili vanno indicate nel Quadro E Oneri e spese, al rigo E1. In dettaglio, nel rigo E1 vanno indicate:

Colonna 2 (Spese sanitarie): indicare l’intero importo delle spese sanitarie sostenute nell’interesse proprio e dei familiari a carico. Chi presta l’assistenza fiscale calcolerà la detrazione del 19 per cento solo sulla parte che supera l’importo di 129,11 euro. Per le spese sanitarie relative all’acquisto di medicinali, la detrazione spetta se la spesa è certificata da fattura o da scontrino fiscale (c.d. “scontrino parlante”) in cui devono essere specificati la natura e la quantità dei prodotti acquistati, il codice alfanumerico (identificativo della qualità del farmaco) posto sulla confezione del medicinale e il codice fiscale del destinatario. L’importo da indicare nel rigo E1, colonna 2, deve comprendere le spese sanitarie indicate nella sezione “Oneri detraibili” (punti da 341 a 352) della Certificazione Unica con il codice onere 1. Le spese sanitarie relative patologie esenti, per le quali è possibile che la detrazione spettante sia superiore all’imposta dovuta, vanno indicate nella colonna 1 di questo rigo.
Colonna 1 (Spese per patologie esenti): indicare le spese sanitarie relative a patologie esenti dalla spesa sanitaria pubblica. Si tratta di alcune malattie e condizioni patologiche per le quali il Servizio Sanitario Nazionale ha riconosciuto l’esenzione dal ticket in relazione a particolari prestazioni sanitarie. Le spese indicate in questa colonna non possono essere comprese tra quelle indicate nella colonna 2 di questo rigo. Per queste spese spetta un’agevolazione che consiste nella possibilità di non perdere la parte di detrazione che non ha trovato capienza nell’imposta dovuta. L’eccedenza verrà indicata da chi presta l’assistenza fiscale nello spazio riservato ai messaggi del prospetto di liquidazione, Mod.

Documentazione da Conservare

Per le spese indicate nel rigo E1, e anche E2, E3, E25 occorre conservare la documentazione fiscale rilasciata dai percettori delle somme. Si riportano esempi che riguardano tanto le spese mediche per sè che quelle per i familiari a carico, ad esempio:

per le spese mediche generiche e acquisto di farmaci anche omeopatici: relative all’acquisto di medicinali, occorre conservare gli scontrini fiscali parlanti in cui sono indicati la natura e quantità dei medicinali acquistati, il codice alfanumerico posto sulla confezione di ogni medicinale e il codice fiscale del destinatario dei medicinali; relative ai certificati medici per usi sportivi, per la patente, per l’apertura e chiusura di malattie o infortuni, per pratiche assicurative e legali occorre conservare la ricevuta fiscale o la fattura rilasciata dal medico.
per i sussidi tecnici e informatici, oltre alle relative fatture, ricevute, intestate alla persona con disabilità o al familiare, a cui la persona disabile risulta a carico fiscalmente, che ha sostenuto l’onere, anche una certificazione del medico curante che attesti che quel sussidio tecnico e informatico è volto a facilitare l’autosufficienza e la possibilità di integrazione del soggetto con certificazione d’invalidità ai sensi dell’art. 3 della L. n. 104 del 1992 o specifica prescrizione autorizzativa rilasciata dal medico specialista della azienda sanitaria locale di appartenenza dalla quale risulti il collegamento funzionale tra il sussidio tecnico ed informatico e la disabilità della persona, richiesta dal D.M. 14 marzo 1998 per l’aliquota IVA agevolata. Nonché una certificazione attestante la disabilità fisica, psichica o sensoriale, stabilizzata o progressiva rilasciata dalla Commissione di cui all’art. 4 della legge n. 104 del 1992 o da Commissioni mediche pubbliche incaricate ai fini del riconoscimento dell’invalidità di guerra di cui all’art. 14 del T.U. n. 915 del 1978 e per i soggetti ad essi equiparati, è sufficiente presentare il provvedimento definitivo (decreto) di concessione della pensione privilegiata. È possibile autocertificare il possesso della documentazione attestante il riconoscimento della sussistenza delle condizioni personali di disabilità.
per le spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti la certificazione rilasciata dalla ASL che attesti la patologia con l’indicazione dell’eventuale codice numerico identificativo, il certificato medico che attesti il collegamento tra le spese e la patologia esente, ovvero autocertificazione che attesti il possesso di tale certificazione, il modello 730-3 o REDDITI dal quale si evinca la parte di spesa che non ha trovato capienza nell’Irpef del soggetto affetto dalla malattia, le fatture, le ricevute fiscali ed eventuali scontrini dai quali risulti che le spese sono state sostenute dal familiare che intende beneficiare della detrazione, anche con apposita annotazione del soggetto affetto dalla patologia per i documenti a questo intestati, l’annotazione dovrà riportare anche la misura delle spese attribuibili al familiare.

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